一、购买日个别报表及抵消分录
1、个别报表分录
借：长期股权投资
贷：股本
资本公积-股本溢价
2、计算子公司可辨认净资产公允价值=账面价值+增值部分75%
计算合并商誉=合并对价-刚计算的子公司可辨认净资产公允价值投资比例
3、编制购买购买日抵消分录，抵消增值部分
借：存货
固定资产
无形资产
递延所得税资产 （按照资产减值或负债增值额25%）就是贷方资产或负债的金额25%
贷：应收帐款 （减值的）
预计负债
递延所得税负债（按照资产增值额，就是借方资产的金额25%） 资本公积（总增值额25%）
借：股本
资本公积（有变动，加上一笔分录金额）
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
商誉（刚计算的）
贷：长期股权投资
少数股东权益（刚计算的净资产公允价值少数股东比例）
二、第一年年末抵消分录
1、将子公司账面价值调整为公允价值（购买日分录复制）
借：存货
固定资产
无形资产
递延所得税资产 （按照资产减值或负债增值额25%）就是贷方资产或负债的金额25%
贷：应收帐款 （减值的）
预计负债
递延所得税负债（按照资产增值额，就是借方资产的金额25%）
资本公积（总增值额*25%）
2、提折旧、摊销、假定存货都卖掉
借：营业成本 （存货金额）
管理费用（增值部分折旧摊销金额）
应收帐款（因为是减值，贷方金额，所以借方冲掉，全额冲信用减值损失，如果借方做相反）
预计负债（原是贷方金额，借方冲掉，全额转到营业外支出）
贷：存货（存货金额）
固定资产（增值部分折旧金额）
无形资产（增值部分摊销金额）
信用减值损失（对应应收帐款）
营业外支出（对应预计负债）
3、因为第一笔分录确认了递延所得税资产和递延所得税负债，根据第二笔分录的金额转回递延所得税
借：递延所得税负债 （第二笔分录借方损益类科目金额25%）
贷：递延所得税资产（第二笔分录贷方损益类科目金额25%）
所得税费用（差额走所得税费用）
4、按照权益法调整长期股权投资的账面价值
调整后的购买第一年净利润=调整前-第2笔分录的损益类借方+第2笔分录的损益贷方+第3笔分录所得税贷方（借方就减）
借：长期股权投资 （调整后的净利润持股比例）
贷：投资收益
分派现金股利
借：投资收益 （股利持股比例）
贷：长期股权投资
其他综合收益变动
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
其他权益变动
借：长期股权投资
贷：资本公积
计算按权益法调整后的长投账面价值=原金额+-上面几笔分录
计算年末子公司可辨认净资产公允价值=购买日计算的+调整后净利润-股利+其他综合收益+其他权益变动
5、长期股权投资与子公司所有者权益的抵消
借：股本
资本公积（有变动）
其他综合收益（有变动）
盈余公积（一般有变动，盈余公积+，那么未分配利润就减）
未分配利润（期初+调整后净利润-提盈余公积-分配股利）
商誉（不变，可以计算下看对不对）
贷：长期股权投资（上面计算的）
少数股东权益（刚计算的年末净资产公允价值少数股东比例）
6、购买方投资收益与子公司利润分配抵消
借：投资收益 （调整后净利润持股比例）
少数股东损益（调整后净利润*少数股东持股比例）
年初未分配利润
贷：提取盈余公积
向股东分配利润
年末未分配利润
三、第二年年末抵消分录
1、将子公司账面价值调整为公允价值（第一年第1笔原样复制过来）
借：存货
固定资产
无形资产
递延所得税资产 （按照资产减值或负债增值额25%）就是贷方资产或负债的金额25%
贷：应收帐款 （减值的）
预计负债
递延所得税负债（按照资产增值额，就是借方资产的金额25%）
资本公积（总增值额25%）
2、第一年第2笔分录复制过来后改动，把损益类科目换成年初未分配利润
借：年初未分配利润 （存货金额）
年初未分配利润（增值部分折旧摊销金额）
应收帐款（因为是减值，贷方金额，所以借方冲掉，全额冲信用减值损失，如果借方做相反）
预计负债（原是贷方金额，借方冲掉，全额转到营业外支出）
贷：存货（存货金额）
固定资产（增值部分折旧金额）
无形资产（增值部分摊销金额）
年初未分配利润（对应应收帐款）
年初未分配利润（对应预计负债）
3、第一年第3笔分录复制过来改动，把损益类科目换成年初未分配利润
借：递延所得税负债 （第二笔分录借方损益类科目金额25%）
贷：递延所得税资产（第二笔分录贷方损益类科目金额25%）
年初未分配利润（差额走所得税费用）
4、继续增值部分第二年整年的折旧摊销
借：管理费用
贷：固定资产-累计折旧
无形资产-累计摊销
5、按第一年第3笔分录的思路，因为购买日确认了递延，以后每年提折旧摊销都要转回
借：递延所得税负债 （按上一笔分录的金额25%）
贷：所得税费用
6、按照权益法调整长期股权投资的账面价值 先把上年的调整权益法的分录复制过来，损益类科目换成年初未分配利润
借：长期股权投资 （第一年调整后的净利润持股比例）
贷：年初未分配利润
分派现金股利
借：年初未分配利润 （第一年股利持股比例）
贷：长期股权投资
其他综合收益变动
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
其他权益变动
借：长期股权投资
贷：资本公积
或者合并编制
借：长期股权投资
贷：年初未分配利润
其他综合收益
资本公积
7、按照权益法调整长期股权投资的账面价值第二年
计算第二年调整后净利润=原净利润-本年第4笔折旧摊销的借方+本年第5笔分录的贷方（所得税）
继续四笔调整长投分录
借：长期股权投资 （第二年调整后的净利润持股比例）
贷：投资收益
分派现金股利
借：投资收益 （第二年股利持股比例）
贷：长期股权投资
其他综合收益变动
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
其他权益变动
借：长期股权投资
贷：资本公积
计算第二年按权益法调整后的长期股权投资账面价值=第一年的账面价值+-上面调整的
计算至第二年末净资产公允价值=上年末计算结果+本年调整后净利润-分配现金股利+-其他综合收益变动+-其他权益变动
8、长期股权投资与子公司所有者权益抵消
借：股本（不变）
其他权益工具
资本公积（上年+-本年发生）
其他综合收益（上年+-本年发生）
盈余公积（上年+-本年发生）
年末未分配利润（上年+本年调整后净利润-提取盈余公积-股利分配）
商誉（不变）
贷：长期股权投资（上面新算的）
少数股东权益（上面计算的净资产公允价值少数股东比例）
9、投资收益与利润分配抵消
借：投资收益
少数股东损益
年初未分配利润
贷：提取盈余公积
向股东分配利润
年末未分配利润
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